В этой статье речь пойдет о социальных взносах в 2017 году. Тех взносах, которые работодатель обязан выплачивать государству с каждого начисления в пользу своего работника. 

Мы так не любим тащить лямку социальных обязательств, что вменило государство для бизнеса, что частенько отмахиваемся от контролеров путем начисления "минимально положенного" (МРОТ).Мы привыкли выплачивать основную зарплату в конвертах. 

Вместе с тем, порог этого МРОТ уже приблизился к половине от фактического среднего дохода работников по отраслям. Оплачивая ежемесячно установленные соц.взносы с "белой" части оклада, мы забываем заглянуть в закон, где есть не только наши обязанности, но и права. Эти права призывают пересмотреть устоявшееся мнение, что бремя взносов не посильно. Возможно, платить зарплату официально полностью выгоднее, если честно посчитать все издержки на выплату зарплаты в конвертах.

Итак, поговорим о тех взносах, которых надо заплатить по-меньше, поскольку у нас в налоговом кодексе появилась примечательная статья: 427 "Пониженные страховые тарифы"

Виды выплат

Для начала важно определить, куда и за что мы вообще платим. Законодательство устанавливает три вида социальных взносов:

  1. Взносы на обязательное пенсионное страхование (взносы в ПФР)
  2. Взносы на обязательное медицинское страхование (взносы на ОМС)
  3. Взносы на случай временной не трудоспособности и материнства (взносы в ФСС)

Начислять указанные взносы следует с вознаграждений в пользу физических лиц:

  • С гонораров по трудовому договору начисляем все три вида социальных взносов: ПФР, ОМС, ФСС
  • По гражданско-правовым договорам (договоры подряда, например) всем физическим лицам, кроме тех, кто имеет статус предпринимателя, нотариуса. Подробно перечислено в статье 420 НК РФ. С таких гонораров начисляем только ПФР и ОМС.

Стандартные ставки

Итак, если вы никак не сможете подвести свою деятельность под нормы, о которых мы расскажем ниже, то платить вам придется:

  1. Взносы в ПФР - 22% (с доходов не более 876 тыс. руб. в течение расчетного года, далее - 10%)
  2. Взносы на ОМС - 5,1%
  3. Взносы в ФСС - 2,9% (с доходов не более 755 тыс. рублей в течение расчетного года, далее - 0%)

Всего получается 30% - это стандартная социальная нагрузка на работодателя. В 2017 году предусмотрен целый ряд оснований для снижения этой величины.

Пониженные тарифы соц. взносов.

Ниже перечисленные тарифы действуют в пределах выплат до 876 тыс. рублей для ОПС и 755 тыс. рублей для ФСС. Это означает, что как только сумма начисленного в пользу конкретного физического лица превысила предельную сумму, то пониженный тариф для него не применяется, начинает действовать стандартный при таком доходе.

Итак, все завит от вида деятельности вашего предприятия и режима налогообложения:


Если вы осуществляете деятельность в сфере информационных технологий(ОКВЭД2 62,63), то вы можете платить

  • ПФР - 8%
  • ОМС - 4%
  • ФСС - 2%

Всего нагрузка составит 14%

Для использования этой нормы потребуется получить государственную аккредитацию (это не сложная процедура, мы вышлем инструкцию по запросу). Кроме того, доля доходов по данному ОКВЭД должна быть не менее 90% от общей выручки предприятия, среднесписочная численность не менее семи человек.


Если ИП на патенте, то ставки соц. взносов составят:

  • ПФР - 20%
  • ОМС - 0%
  • ФСС - 0%

Всего нагрузка равна 20%


Аптечные организации (ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность) на ЕНВД

  • ПФР - 20%
  • ОМС - 0%
  • ФСС - 0%

Всего нагрузка составляет 20%


Благотворительные организации на УСН

  • ПФР - 20%
  • ОМС - 0%
  • ФСС - 0%

Всего нагрузка составляет 20%


Некоммерческие организации (кроме государственных (муниципальных) учреждений) на УСН, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (за исключением профессионального)

  • ПФР - 20%
  • ОМС - 0%
  • ФСС - 0%

Всего нагрузка составляет 20%


Если вы - рганизация или ИП на УСН, то можете платить

  • ПФР - 20%
  • ОМС - 0%
  • ФСС - 0%

Всего нагрузка составляет 20%

На этой норме льготы следует остановиться отдельно. 

Во-первых, выручка от льготируемого вида деятельности должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов. При этом, ваша годовая выручка не должна превышать 79 млн. руб. При превышении данного лимита право на пониженные тарифы плательщик взносов теряет с начала расчетного периода. Будьте аккуратны при применении льготы.

Во-вторых, пользоваться могут только те, кто занимается определенным видом деятельности основной вид деятельности (пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ) Упомянутый пункт обширен, ниже мы приведем те виды, которые наиболее часто встречаются в нашей практике:

  • производство пищевых продуктов;
  • производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
  • текстильное и швейное производство;
  • производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
  • обработка древесины и производство изделий из дерева;
  • производство мебели;
  • производство спортивных товаров;
  • производство игр и игрушек;
  • научные исследования и разработки;
  • образование;
  • здравоохранение и предоставление социальных услуг;
  • деятельность спортивных объектов;
  • прочая деятельность в области спорта;
  • строительство;
  • техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
  • транспорт и связь;
  • предоставление персональных услуг;
  • производство различной продукции, не включенной в другие группировки;
  • ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
  • управление недвижимым имуществом;
  • деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 1 настоящей статьи;
  • розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;

Как это работает на практике

На практике особых сложностей нет. Если вы имеете "правильный ОКВЭД2", если вы выполняете остальные требования закона (о режиме налогообложения и суммах доходов) , то 

  • ежемесячно с января считаете сумму взнов к уплате по пониженным тарифам
  • к 30-му апреля берете отчет новой формы (Расчет по страховым взносам) и указываете там положенные пониженные ставки. 
  • Никаких дополнительных разрешений нигде получать не нужно.

Действуйте! И считайте деньги:)