Есть устоявшееся мнение, что УСН сильно выгоднее по налогам и проще для учета. Мой опыт показывает, что это далеко не так. Рассмотрим некоторые примеры.

1) Стартап. Вы только начали бизнес, вы инвестируете в проект. Ваши доходы ниже расходов. Что у нас получается по налогам?

- Тот, кто выбрал УСН (доходы)*6% заплатит в бюджет 6 руб. если выручка составила 100 руб. в год.

- Тот, кто выбрал УСН (доходы - расходы)*15% с выручки 100 руб. заплатит в бюджет 1 руб. Почему? Закон гласит, что вы платите 15% с дохода-расход, но не менее 1% с оборота. Положим, расходов у него было 150 руб., налоговая база = 100 руб. - 150 руб. = - 50 руб.. Т.е., с убытка в 50 руб. бюджет все равно требует 1 руб. налога.

- Умный начинающий предприниматель выберет систему ОСНО. Тогда, при выручке 100 рублей в год и расходов 150 руб. (или любой другой суммы, превышающей доход) вы заплатите 0 руб. в бюджет, хотя ставка налога на прибыль 20%. Мало того, даже когда ваш бизнес пройдет точку безубыточности и начнет приносить доход, не торопитесь отказываться от ОСНО - вы можете уменьшать прибыль на сумму убытков прошлых лет.

"А как же НДС?" - спросите вы, ведь ОСНО требует уплату НДС. Это не всегда так. Вы можете отказаться от НДС применяя ОСНО, пока ваша выручка будет меньше 2 000 000 рублей в квартал (есть такая налоговая льгота).

2) Допустим, вы прошли точку безубыточности или уже обязаны, но вам не выгодно платить НДС. 

Основное отличие УСН от ОСНО: упрощенная система налогообложения подразумевает кассовый метод признания доходов и расходов. То есть денежные средства, по­ступившие в кассу или на расчетный счет, признаются доходами на дату их получения.

Посмотрим внимательнее на УСН (доходы-расходы)*15%. Перечень расходов, на которые можно уменьшать налог при УСН закрыт. Т.е., если на ОСНО вы принимаете ВСЕ экономически обоснованные расходы, то на УСН только те, которые законодатель не забыл включить в перечень.

Например:

- нельзя включить в состав расходов купленные,но еще не реализованные товары или неизрасходованные материалы

- нельзя включать в расходы авансы, выданные подрядчикам, если работы еще не выполнены, услуги не оказаны. 

- нельзя учитывать расходы на аренду персонала

- нельзя включать в расходы выплаты сотрудникам, которые не относятся к расходам на оплату труда

Этот перечень можно еще долго продолжать, но суть статьи не в том, чтобы переписать статью налогового кодекса:). Внимательно изучите виды расходов своего бизнеса, не торопитесь радоваться УСН, оно не так сладко.

3) Если все-таки УСН, то какой? Казалось бы, если у вас налог при УСН (доходы - расходы)*15% меньше чем налог при УСН (доходы)*6%, то надо бежать выбирать первый вариант. Не торопитесь. Прежде чем выбирать, досчитайте свой налог до конца. Особенно, если Вы - ИП. Потому что налог при УСН(доходы)*6% важно уменьшить на сумму взносов в в ПФР, иногда, после вычетов соц.взносов, сумма налога остается равной нулю. В этом случае, сумма налога УСН (доходы)*6% выгоднее, чем сумма налога УСН (доходы - расходы)*15%, даже если первоначальная цифра была больше.

Вывод:
Важно понимать, что, при выборе системы налогообложения не достаточно просто сравнивать процентные ставки налога. Правильно взять данные учета (или финансовой модели будущего бизнеса) и просчитать все возможные варианты применения налоговых ставок. Только фактические цифры укажут вам верный путь при выборе системы налогообложения.